Bij samenloop van schenkbelasting en overdrachtsbelasting betaal je niet altijd beide belastingen volledig naast elkaar. Krijg je bijvoorbeeld een woning geschonken, dan mag betaalde overdrachtsbelasting onder voorwaarden in mindering komen op de schenkbelasting. Dat geldt alleen voor het deel van de waarde waarover beide belastingen worden geheven.
De verrekening verlaagt de schenkbelasting. Is er geen schenkbelasting verschuldigd, dan krijg je de betaalde overdrachtsbelasting niet via deze regeling terug.
Wanneer ontstaat samenloop schenkbelasting en overdrachtsbelasting?
De belastingen kunnen samenlopen als je een woning of ander onroerend goed krijgt, of als je het voor minder dan de waarde koopt. Bij een verkoop onder de waarde kan het verschil als schenking worden gezien.
Ook als een deel van de koopsom wordt kwijtgescholden, kan er samenloop zijn. De verkoop en de kwijtschelding zijn dan afzonderlijke handelingen, maar kunnen fiscaal samen worden beoordeeld. Dat blijkt uit een uitspraak van het Hof Amsterdam over een woning waarbij een deel van de koopsom in de leveringsakte werd kwijtgescholden.
Een losse geldschenking en een latere aankoop van een woning geven niet vanzelf recht op verrekening. Het gaat erom of de overdrachtsbelasting en schenkbelasting betrekking hebben op dezelfde verkrijging of op handelingen die daarmee samenhangen.
Zo werkt de verrekening van overdrachtsbelasting
Je berekent eerst de schenkbelasting over het belaste deel van de schenking. Daarna kijk je welk deel van de betaalde overdrachtsbelasting betrekking heeft op datzelfde belaste deel. Alleen dat deel kan in mindering komen op de schenkbelasting.
Heb je een woning deels gekocht en deels geschonken gekregen? Dan kun je dus niet zonder meer alle overdrachtsbelasting aftrekken. Ook het deel van de schenking waarvoor een vrijstelling van schenkbelasting geldt, telt niet mee als belast deel voor de verrekening.
De verrekening kan de schenkbelasting niet verder verlagen dan tot nul. Blijft er betaalde overdrachtsbelasting over, dan levert die via deze regeling geen terugbetaling op.
Welke waarde gebruik je bij de berekening?
De waarde voor de schenkbelasting hoeft niet gelijk te zijn aan de koopsom of aan de waarde waarover overdrachtsbelasting is berekend. Bij een woning speelt voor de schenkbelasting de WOZ-waarde een rol. Daardoor kan ook bij kwijtschelding van een deel van de koopsom de fiscale waarde van de schenking anders uitvallen dan het kwijtgescholden bedrag.
In de zaak bij Hof Amsterdam was de koopsom van een woning € 250.000 en werd € 40.000 kwijtgescholden. De WOZ-waarde was € 258.000. Het hof ging daarom uit van een schenking van € 48.000. De overdrachtsbelasting mocht naar evenredigheid worden verrekend met de schenkbelasting.
Voor je eigen berekening zijn de waarde, de betaalde prijs, de vrijstelling en de betaalde overdrachtsbelasting dus allemaal van belang. Laat de notaris bij de overdracht vastleggen hoe de schenking en eventuele kwijtschelding samenhangen, zodat duidelijk is welk deel van de overdrachtsbelasting voor verrekening in aanmerking komt.
